Sadzby DPH 2026

Čo má sadzbu DPH 19 %

Tovary (príloha č. 7 bod 1)

potraviny a nápoje určené na ľudskú konzumáciu, ktoré nie sú v sadzbe 5 % – ryby a morské plody, cukor, kakao, výrobky z obilnín a múky, cestoviny, spracovaná zelenina, ocot, soľ

balená pitná voda a nápoje bez pridaného cukru a sladidiel, ktoré neobsahujú kávu ani čaj

elektrická energia

Služby (príloha č. 7a bod 1)

podávanie nápojov v reštauráciách a stravovacích zariadeniach okrem alkoholických nápojov s obsahom alkoholu nad 0,5 % objemu

Čo má sadzbu DPH 5 %

Potraviny (príloha č. 7 bod 2)

čerstvé alebo chladené mäso – hovädzie, bravčové z domácich svíň, baranie a kozie, hydina a králičie

sladkovodné ryby, mlieko, jogurty a kyslomliečne výrobky, maslo, ovčia bryndza a med

čerstvá zelenina – zemiaky, rajčiaky, cibuľa a cesnak, kapusta a hlúbová zelenina, šalát, uhorky, strukoviny a ďalšia – a jablká, hrušky a duly

čerstvý chlieb, čerstvé pečivo s hmotnosťou 40 až 50 g, bezlepkové múky, zmesi, chlieb a pečivo

ovocné a zeleninové šťavy bez pridaného cukru alebo s najviac 5 g cukru na 100 ml

Lieky, knihy a pomôcky (príloha č. 7 bod 3)

lieky a farmaceutické výrobky, antibiotiká, diagnostické reagencie, rádioaktívne izotopy pre zdravotníctvo a sacharín

tlačené knihy, brožúry, noviny a časopisy, detské obrázkové knihy, hudobniny a schválené edukačné mapy, aj knihy a audioknihy na CD, DVD a pamäťových médiách – ak reklama netvorí viac ako 50 % obsahu

pomôcky pre ľudí so zdravotným postihnutím – vozíky a ich časti, kontaktné a okuliarové šošovky, ortopedické a načúvacie pomôcky, kompresné pančuchy, palice pre nevidiacich, vaňové zdviháky, zariadenia s hlasovým výstupom a inkontinenčné pomôcky

Služby (príloha č. 7a bod 2)

ubytovacie služby

podávanie jedla v reštauráciách a stravovacích zariadeniach

knihy a audioknihy online, ak reklama netvorí viac ako 50 % obsahu

vstupné na divadelné, bábkové, operné, baletné, muzikálové a podobné kultúrne predstavenia, do múzeí a na výstavy okrem výstav s obchodným zameraním

vstupné na športové podujatia a do fitnescentier

Ďalšie prípady (§ 27 ods. 3)

tovary a služby registrovaného sociálneho podniku, ktorý celý zisk po zdanení používa na svoj hlavný cieľ

dodanie, obnova a prestavba stavieb štátom podporovaného nájomného bývania okrem nebytových priestorov

Základná sadzba DPH 23 %

Základná sadzba dane je 23 % zo základu dane (§ 27 ods. 1 zákona o DPH). Platí od 1. januára 2025 pre všetko, čo zákon výslovne nezaradil do zníženej sadzby – od služieb cez stavebné práce až po alkoholické nápoje. Do konca roka 2024 bola základná sadzba 20 %.

Znížená sadzba DPH 19 %

Sadzba 19 % sa uplatňuje na tovary v bode 1 prílohy č. 7 a na služby v bode 1 prílohy č. 7a zákona o DPH. Sú to najmä potraviny a nealkoholické nápoje, ktoré nepatria do sadzby 5 %, balená pitná voda, elektrická energia a podávanie nápojov v reštauráciách – okrem alkoholu s obsahom nad 0,5 % objemu, ten je v sadzbe 23 %.

Znížená sadzba DPH 5 %

Sadzba 5 % patrí tovarom v bodoch 2 a 3 prílohy č. 7, službám v bode 2 prílohy č. 7a a prípadom v § 27 ods. 3 zákona o DPH: základným potravinám, liekom, knihám a novinám, pomôckam pre ľudí so zdravotným postihnutím, ubytovaniu, podávaniu jedla v reštauráciách, vstupnému na kultúru a šport, tovarom a službám sociálnych podnikov a štátom podporovanému nájomnému bývaniu. Pri tovaroch rozhoduje zatriedenie do číselného kódu colného sadzobníka, pri službách klasifikácia produktov CPA.

Čo sa zmenilo od 1. januára 2026

Od roku 2026 zákon vyníma zo sadzby 19 % vybrané potraviny s vyšším obsahom cukru alebo soli, takže majú sadzbu 23 %, napríklad cukrovinky, čokoláda a výrobky z kakaa, sladké pečivo, koláče a sušienky, zmrzlina, džemy s pridaným cukrom, konzervované ovocie a orechy, zemiakové lupienky, sladené nápoje a nápoje s kávou či čajom a ochutené alebo solené extrudované výrobky. V sadzbe 19 % zostávajú dietetické potraviny zo zoznamu ministerstva zdravotníctva, pečivo s menej ako 5 % cukru a neochutené extrudované výrobky.

Sadzby DPH v roku 2027

Znenie zákona o DPH účinné od 1. januára 2027, ktoré je dnes schválené, sadzby ani prílohy č. 7 a 7a nemení. Od roku 2027 sa mení najmä spôsob fakturácie – platitelia DPH budú vystavovať eFaktúry.

Ktorá sadzba platí pri zmene sadzby

Pri zmene sadzby sa použije sadzba platná v deň vzniku daňovej povinnosti, teda spravidla v deň dodania tovaru alebo služby (§ 27 ods. 5). Na faktúre za dodávku z decembra tak patrí stará sadzba, aj keď ju vystavujete v januári. Pri dovoze tovaru, pri ktorom sa daň platí v osobitnej úprave podľa § 68cb, sa znížené sadzby neuplatňujú.

Sadzba DPH na faktúre

Platiteľ DPH uvádza na faktúre jednotkovú cenu bez DPH, základ dane pre každú sadzbu, uplatnenú sadzbu a výšku dane spolu v eurách (§ 74 ods. 1 zákona o DPH). Rozpis DPH pri každej položke zákon nevyžaduje, faktúru však sprehľadní. Sumu si prepočítate v kalkulačke DPH a správny rozpis ukazuje vzor faktúry s DPH. Neplatiteľ DPH sadzbu neuvádza a fakturuje bez DPH.

Sadzby sú podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH a jeho príloh č. 7 a 7a v znení účinnom k 19. 10. 2026. Pri sporných položkách rozhoduje zatriedenie tovaru; overte si ho u colného úradu alebo na finančnej správe.

Časté otázky

Aká je základná sadzba DPH na Slovensku?

23 % od 1. januára 2025. Do konca roka 2024 to bolo 20 %.

Akú sadzbu DPH má jedlo v reštaurácii?

Jedlo 5 %, nealkoholické nápoje 19 % a alkoholické nápoje s obsahom alkoholu nad 0,5 % objemu 23 %.

Akú sadzbu DPH majú knihy a noviny?

Tlačené knihy, noviny a časopisy majú 5 %, ak reklama netvorí viac ako polovicu obsahu. Online majú 5 % len knihy a audioknihy, noviny a časopisy online 23 %.

Je elektrina v zníženej sadzbe?

Áno, elektrická energia má sadzbu 19 %.

Zmenia sa sadzby DPH v roku 2027?

Podľa dnes schváleného znenia zákona nie. Sadzby 23 %, 19 % a 5 % platia aj od 1. januára 2027.